Питання застосування спеціального режиму оподаткування у зв’язку із запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ  прокоментувала заступник начальника управління оподаткування юридичних осіб — начальник відділу контролю за декларуванням податку на додану вартість ГУ ДФС у Черкаській області Ольга Познякова:

– Передусім звертаю увагу платників, що норми статті 209 Податкового кодексу України в зв’язку із запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ не змінились. Також не змінилась постанова Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 року №11 «Про затвердження Порядку акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках, відкритих у банках та/або органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів».

Відповідно до постанови КабМіну №569 платникам податку, які застосовують спеціальний режим оподаткування, визначений статтею 209 Податкового кодексу України, у системі електронного адміністрування податку відкривається єдиний електронний рахунок для обліку сум податку як в межах діяльності, визначеної статтею 209 цього Кодексу, так і у межах іншої діяльності, через який відбувається перерахування коштів до бюджету та/або на спеціальні рахунки платників податку. Перерахування на електронний рахунок платнику слід здійснювати не пізніше граничного строку для самостійної сплати податкових зобов’язань, зокрема, за звітний період березень 2015 року – не пізніше 30 квітня 2015 року.

У випадку, якщо платником податку, який застосовує спецрежим, за результатами звітного періоду задекларовано суми податку, які підлягають сплаті як до бюджету, так і на його спеціальний рахунок, кошти з його електронного рахунку, у першу чергу, перераховуються до бюджету, а у разі повного розрахунку з бюджетом – на спеціальний рахунок такого платника (пункт 22 Порядку №569).

Таке перерахування здійснюється на підставі реєстру, який автоматично формується ДФС України на підставі поданих платниками податкових декларацій з ПДВ та надсилається Казначейству. Перерахування суми податку до бюджету та/або на спеціальні рахунки платників податку з їх електронних рахунків здійснюється Казначейством в межах залишку таких коштів на електронних рахунках (пункт 21 Порядку №569).

Головною проблемою неотримання коштів на спеціальні рахунки є помилки самих платників та недостатність коштів на електронних рахунках, що призводить до порушення умов використання пільги, передбаченої статею 209 Податкового кодексу України та, відповідно, застосування штрафних санкцій відповідно до статті 123.2 Податкового кодексу України.

Як приклад, кожен 10 – тий платник області, який застосовує спеціальний режим оподаткування, в минулому місяці допустив помилку при заповненні рядка поля декларації “****Реквізити спеціального рахунку” для перерахування на цей рахунок коштів з електронного рахунку платника. Платникам було надано можливість виправити такі помилки шляхом подання уточнюючих розрахунків без будь – яких показників, але з виправленими Реквізитами спеціального рахунку.

Також звертаю увагу на обов’язковість заповнення рядка 25.2 декларацій 0121-0123, 0130, тому що реєстри на Казначейство формуються саме на підставі даних цієї графи, без врахування уточнюючих розрахунків. Розрахунки з бюджетом після 01.02.2015 у зв’язку з поданням уточнюючих розрахунків, сплата податкових зобов’язань, визначених контролюючим органом, та сплата штрафних санкцій і пені здійснюються платником податку до бюджету не з електронного рахунку, а з власного поточного рахунку (пункт 25 Порядку № 569).

Крім того, абзацом третім п.3 Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 року №11, передбачено, що сільськогосподарське підприємство подає за місцем своєї реєстрації не пізніше останнього календарного дня місяця, що настає за звітним (податковим) періодом, органові ДПС копії платіжних доручень про фактично зараховані на спеціальний рахунок суми податку на додану вартість за кожний звітний (податковий) період.